water pollution tax 水污染税
Summary of water pollution tax 水污染税概述
       水污染税是政府对向地表水及水净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何单位与个人所征收的一种税。早在1969年,荷兰就开征了“地表水污染税”,污染全国性水系的缴中央税,污染非全国性水系的缴地方税,税率取决于废水的数量和性质、污染物质和有毒物质含量以及污水排放的方式。水污染税由省级政府所属的水资源委员会征收。
Origin of water pollution tax 水污染税由来

水污染税收可以溯源到“福利经济学之父”庇古的外部理论。他认为,在市场经济运行中,由于自然环境提供的服务不能在市场上进行交易,因此市场机制无法对经济运行主体在生产和消费过程中可能产生的副产品——环境污染和生态破坏发挥作用。这种以危害自然为表现形式的外部性成本(也称社会成本)发生在市场体系之外,庇古称之为“负的外部性”。为了克服“负的外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异,他认为政府理所应当负起责任,实施干预。从政府的干预行为来看,解决环境污染和生态破坏问题可采用行政、法律和经济手段,而税收作为政府的经济干预手段,保护环境是不可或缺的。假如政府征收等于边际污染成本的税收,那么可使污染者的边际私人成本等于边际社会成本,边际私人收益等于边际社会收益,即把污染者的外部性成本(社会成本)内在化,使其面临真实的社会成本和收益,最终必能抑制或减少污染量,实现资源的优化配置。

Case study of water pollution tax水污染税实例案例
生理性水污染
(1)目的性。水污染税收人是国家为实现特定的水环境保护目标而筹集的专项收人,其首要目标为水环境保护,收入职能倒在其次。
(2)调节性。水污染税是通过调节企业或个人有利于或不利于环保的行为而发挥作用。
(3)关联性。水污染税与经济活动的性质和规模之间存在着一定的关系。

物理性水污染

       水污染税收可以溯源到“福利经济学之父”庇古的外部理论。他认为,在市场经济运行中,由于自然环境提供的服务不能在市场上进行交易,因此市场机制无法对经济运行主体在生产和消费过程中可能产生的副产品——环境污染和生态破坏发挥作用。这种以危害自然为表现形式的外部性成本(也称社会成本)发生在市场体系之外,庇古称之为“负的外部性”。

为了克服“负的外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异,他认为政府理所应当负起责任,实施干预。从政府的干预行为来看,解决环境污染和生态破坏问题可采用行政、法律和经济手段,而税收作为政府的经济干预手段,保护环境是不可或缺的。假如政府征收等于边际污染成本的税收,那么可使污染者的边际私人成本等于边际社会成本,边际私人收益等于边际社会收益,即把污染者的外部性成本(社会成本)内在化,使其面临真实的社会成本和收益,最终必能抑制或减少污染量,实现资源的优化配置

化学性水污染
       在我国,对于防治水污染和治理水环境,政府同样采用了法律手段和经济手段。目前我国已有《中华人民共和国水污染防治法》(下称《水污染防治法》)及其实施细则为主的水环境保护方面的法律、行政法规和部门规章,基本走上了有法可依的路子。这对于防治水污染、治理水环境、保护水资源起了一定的积极作用。但这些法律和法规中的大多数诞生于80年代,如《水污染防治法》施行于1984年,《水法净生效于1989年,嚷水污染防治法实施细则净于1989年颁布并生效。随着社会主义市场经济体制的建立,许多规定已不符合现时水污染防治工作的需要。在宪法和环境保护基本法中也均规定了合理开发利用水资源,防治水环境污染是我国的一项重要国策等内容,但多是原则性的,缺乏具体的制度和措施加以配套实施。所以,我国防治水污染,治理水环境的法律和法规还有待于进一步完善。
生物性水污染

1.开征水污染税可以筹措水污染防治资金。当前,随着水环境污染程度的加深和污染范围的扩大,治理和改善水环境状况的任务日益加剧,为了完成这一艰巨任务,就必须要有相应的财力做后盾。但现实情况是我国财政资金比较紧缺,用于水污染防治的资金极其有限,征收搏污费等经济措施又存在这样或那样的缺陷,只有水污染税可担当起此任。水污染税不但能克服排污费等经济手段的缺点,而且能规范企业的不良行为,从而为水保护事业的发展筹集到稳定、可靠的资金,早巳被证明是一种行之有效的方式。

2.开征水污染税可以提高纳税人的水污染防治意识。纳税人水污染防治意识淡薄是开展水保工作的一大困难。纳税人注重的是如何进行经济建设,如何提高经济效益,对由于自身行为而引起的水环境状况恶化,殃及大众和后人的恶果,漠不关心和估计不足。更有甚者,触犯了刑律,仍不知是污染水环境所致,这种状况不改变,很难使我们的防治污染工作卓有成效。开征水污染税,自觉促使公民消费观念的转变,迫使导致水污染的生产部门改变其生产方式,这样水保事业才会有广泛坚实的基础。

我国开征水污染税的初步设想
根据我国环保法规和现实国情,再适当借鉴国外的有益做法和排污收费制度中的积极部分,可对我国开征水污染税作如下构想:
1.纳税人。依据“谁污染谁治理”、“谁污染谁付费”的原则,纳税人包括在中华人民共和国境内一切有排放水污染物行为的单位和个人,不论是否有经营行为,是否有经营所得。此外,生产有预期污染产品如剧毒农药的企业或个人,也负有纳税义务。
2.课税对象。包括工业废水、农业废水和生活污水。基于坚持“稳步前进,逐步完善”的原则,可先考虑工业废水,再涉及农业废水和生活污水。
3.课税依据与税率。水污染税的防治功能是通过税收负担来实现的,而税负的高低又取决于课税依据和税率这两个要素。由于课税对象的特殊性,它的课税依据应该是水污染物的数量、浓度的综合体,即量化的污染程度。税率设计应既能体现对水污染行为的惩罚性,又要考虑不同的纳税人对水环境所造成的不利程度,确定不同的税率,以增强该税的导向调控力度。因此税率宜采用累进性质的定额税率,以发挥其强刺激的作用。

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